|
| |
|
|
Právní aspekty omezování nežádoucích technik daňové optimalizace v ČR
Živný, Dominik ; Vybíral, Roman (vedoucí práce) ; Kotáb, Petr (oponent)
1 Právní aspekty omezování nežádoucích technik daňové optimalizace v ČR Abstrakt S rostoucí globalizací a souvisejícím nárůstem počtu nadnárodních společností jdou ruku v ruce také snahy těchto společností o minimalizaci jejich celkové daňové povinnosti, které ne vždy korespondují s tím, jakým způsobem byla daňová úprava v jednotlivých státech navržena. Jako první tyto snahy adresovala organizace OECD se svým Akčním plánem proti erozi základu daně a profit shiftingu. Vybrané akce implementovala formou směrnice Evropská unie, a členským státům tak vznikla povinnost transpozice do vlastních vnitrostátních právních řádů. Do české daňověprávní úpravy se tak promítla nová pravidla zabraňující nežádoucí daňové optimalizaci. Zákaz zneužití práva, který se uplatňoval již prostřednictvím judikatury, byl zakotven do daňového řádu a na rozdíl od úpravy ve směrnici postihuje jednak celou daňovou soustavu, jednak všechny daňové subjekty. Jeho znění rovněž odpovídá spíše závěrům českých soudů než dikci ve směrnici a dle mého názoru lépe odráží dosavadní praxi. Ačkoliv je jeho záběr velmi široký, měl by se však uplatňovat střídmě. Omezení uznatelnosti nadměrných výpůjčních výdajů jako další protioptimalizační pravidlo cílí na nadměrné zadlužování ve skupině i mimo ni a má postihovat i případy, na které nedosáhne pravidlo...
|
|
|
Mezinárodní dvojí zdanění
Řezníčková, Markéta ; Kotáb, Petr (vedoucí práce) ; Sejkora, Tomáš (oponent)
Tato diplomová práce se zabývá dílčími otázkami z oblasti mezinárodního dvojího zdanění, zejména základními pojmy a principy mezinárodního zdanění, bilaterálními smlouvami o zamezení dvojího zdanění a novými nástroji v oblasti právní regulace mezinárodního zdanění jako je BEPS, MLI, balíček evropských směrnic tzv. Anti-BEPS a jejich implementace do českého právní řádu. Cílem práce je identifikovat, popsat a zanalyzovat dílčí oblasti mezinárodního dvojího zdanění z hlediska dlouhodobého a aktuálního vývoje. V úvodu stručně představuji téma. Vlastní text práce je následně rozdělen do čtyř kapitol, které na sebe navazují. První kapitola uvádí čtenáře do základní terminologie a vysvětluje základní principy z dané oblasti samostatně a v kontextu právní úpravy. Dále popisuje jednotlivé druhy dvojího zdanění a související pojmy, např. dvojí nezdanění. Druhá kapitola představuje způsoby zamezení dvojího zdanění. Popisuje dvě základní metody vyloučení dvojího zdanění a demonstruje některé z nich na jednoduchých příkladech. Zvlášť jsou popsány způsoby vyloučení dvojího zdanění, které lze použít jen v mezinárodních smlouvách (nikoli ve vnitrostátním opatření). Poslední podkapitola je věnována aktuálně platným opatřením zákona o daních z příjmu, které vylučují mezinárodní dvojí zdanění. Ve třetí kapitole se...
|
|
|
Hybridní nesoulady v kontextu českého daňového práva
Bazalová, Dominika ; Kotáb, Petr (vedoucí práce) ; Martiník, Pavel (oponent)
Tato diplomová práce se zabývá pravidly pro hybridní nesoulady, která vznikla jako součást iniciativy OECD Inclusive Framework on Base Erosion and Profit Shifting a jejich implementací do právního řádu České republiky. V prvé řadě je věnována pozornost mezinárodnímu kontextu boje proti agresivnímu daňovému plánování a jsou popsány jednotlivé způsoby jeho omezování. Zároveň jsou vymezeny některé jejich nedostatky. Pravidla pro hybridní nesoulady jsou nejdříve popsána v podobě, jak byla navržena v rámci konečné zprávy OECD Neutralising the Effects of Hybrid Mismatch Arrangements z roku 2015. Detailně je věnován prostor obecným podmínkám uplatnění pravidel, a poté kategoriím hybridních finančních nástrojů a hybridních entit. V závěru této kapitoly je formulována kritika pravidel vztahující se jednak ke zvolenému konceptu linking rules, která mnoho autorů nepovažuje za ideální řešení, a jednak k procesu tvorby doporučení, v němž byly identifikovány některé nedostatky, především ve vztahu k účasti slabších států. Další kapitola je věnována implementaci pravidel na úrovni Evropské unie, která proběhla v rámci přijetí nové Směrnice Rady č. 2016/1164 ze dne 12. července 2016, kterou se stanoví pravidla proti praktikám vyhýbání se daňovým povinnostem, které mají přímý vliv na fungování vnitřního trhu (ATAD)...
|
|
|
Teoretické aspekty vyhýbání se daňovým povinnostem v oblasti příjmových daní
Šmirausová, Petra ; Marková, Hana (oponent)
1 Teoretické aspekty vyhýbání se daňovým povinnostem v oblasti příjmových daní Abstrakt v českém jazyce Disertační práce se zabývá teoretickémi aspekty pravidel pro ovládané zahraniční společnosti (CFC pravidla), která představují transpoziční právní úpravu směrnice Rady (EU), kterou se stanoví pravidla proti praktikám vyhýbání se daňovým povinnostem, které mají přímý vliv na fungování vnitřního trhu (směrnice ATAD). Soustředí se přitom na aktuální otázky souladu české právní úpravy těchto pravidel se smlouvami o zamezení dvojímu zdanění a s primárním právem EU a dále na otázku schopnosti této právní úpravy dosáhnout svého účelu, kterým je zamezení vyhýbání se zdanění. Smyslem disertační práce je připojit se k doktrinální diskusi o koncepčních problémech spojených s CFC pravidly a současně předložit závěry, které tvůrcům české daňové politiky umožní lépe se vypořádat s právní úpravou tohoto opatření a dosáhnout větší právní jistoty při jeho zakotvení. Argumentace předložená v této disertační práci vede k několika teoretickým a praktickým závěrům. Zaprvé poukazuje na skutečnost, že česká právní úprava CFC pravidel není zcela schopna dosáhnout svého účelu, a tedy zamezit vyhýbání se zdanění. Jako příčiny tohoto problému práce identifikuje (i) rozsah působnosti CFC pravidel, který není dostatečně široký na to,...
|
|
|
Hybrid Mismatches After the ATADTheoretical Aspects of International Cooperation in Tax Matters
Hrdlička, Lukáš ; Boháč, Radim (vedoucí práce) ; Kohajda, Michael (oponent) ; Matejová, Martina (oponent)
Hybridní nesoulady po směrnici ATAD Teoretické aspekty mezinárodní spolupráce v daňových věcech Abstrakt Disertační práce řeší aktuální problém, že v současnosti převládající přístup k hybridním nesouladům v podobě tzv. linking rules je z mnoha důvodů neefektivní. Členské státy Evropské unie by tak měly zvážit a přijmout jiná řešení hybridních nesouladů, např. v podobě koordinačních pravidel, aby bylo dosaženo jednoho zdanění přeshraničního příjmu, pokud je to cílem jejich daňové politiky. Smyslem disertační práce je pomoci tvůrcům daňové politiky, aby se mohli lépe vypořádat s hybridními nesoulady a zároveň dosáhli větší právní jistoty a nižších nákladů spojených s aplikací linking rules pro daňové poplatníky i správce daně. Při řešení tohoto problému se disertační práce dotýká základních aspektů mezinárodního zdanění, popisuje vybrané množiny hybridních nesouladů, řeší důsledky hybridních nesouladů. Disertační práce dále probírá, co jsou linking rules a jaké jsou jejich zásadní nedostatky. Jelikož je těchto nedostatků mnoho, probírá disertační práce další možná řešení hybridních nesouladů a poukazuje na to, že koordinační pravidla mohou být řešením vhodnějším. V rámci následující diskuse disertační práce analyzuje česká pravidla proti hybridním nesouladům transponovaná na základě směrnice ATAD a...
|
|
|
Implementation of ATAD
Knetl, Štěpán ; Boháč, Radim (vedoucí práce) ; Vybíral, Roman (oponent)
Cílem této práce je popsat a zhodnotit implementaci směrnice proti vyhýbání se daňovým povinnostem (ATAD) do českého právního řádu. Práce představuje problematiku vyhýbání se daňovým povinnostem i její rozsah a definuje základní pojmy jako je vyhýbání se daňovým povinnostem (tax avoidance), daňový únik (tax evasion), daňový ráj a škodlivý preferenční daňový režim. Autor následně popisuje historické kořeny směrnice, Akční plán OECD proti rozpadu daňového základu a přesouvání zisků a další opatření, která jsou implementována na úrovni EU, jako je mezinárodní výměna informací v oblasti daní na základě směrnic DAC, nebo návrh CCCTB. Ve druhé kapitole je prezentovaná samotná směrnice ATAD. Jejím základem je pět opatření, jejichž cílem je zamezit účinkům praktik využívaných k vyhýbání se daňovým povinnostem, jinými slovy k rozpadu daňového základu a přesouvání zisků. Prvním navrhovaným opatřením je pravidlo omezení odečitatelnosti úroků. Jeho smyslem je znemožnit dluhové financování jako formu vyhýbání se daňové povinnosti, skrze omezení daňově uznatelných výpůjčních nákladů, které mohou daňový poplatníci uplatňovat. Druhým opatřením je pravidlo zdanění při odchodu, které vyžaduje, aby členské státy danily zhodnocení aktiv na základě rozdílu mezi částkou rovnající se tržní hodnotě převáděného aktiva v...
|
|
|
Hybrid Mismatches After the ATAD Theoretical Aspects of International Cooperation in Tax Matters
Hrdlička, Lukáš ; Boháč, Radim (vedoucí práce) ; Kohajda, Michael (oponent) ; Matejová, Martina (oponent)
Hybridní nesoulady po směrnici ATAD Teoretické aspekty mezinárodní spolupráce v daňových věcech Abstrakt Disertační práce řeší aktuální problém, že v současnosti převládající přístup k hybridním nesouladům v podobě tzv. linking rules je z mnoha důvodů neefektivní. Členské státy Evropské unie by tak měly zvážit a přijmout jiná řešení hybridních nesouladů, např. v podobě koordinačních pravidel, aby bylo dosaženo jednoho zdanění přeshraničního příjmu, pokud je to cílem jejich daňové politiky. Smyslem disertační práce je pomoci tvůrcům daňové politiky, aby se mohli lépe vypořádat s hybridními nesoulady a zároveň dosáhli větší právní jistoty a nižších nákladů spojených s aplikací linking rules pro daňové poplatníky i správce daně. Při řešení tohoto problému se disertační práce dotýká základních aspektů mezinárodního zdanění, popisuje vybrané množiny hybridních nesouladů, řeší důsledky hybridních nesouladů. Disertační práce dále probírá, co jsou linking rules a jaké jsou jejich zásadní nedostatky. Jelikož je těchto nedostatků mnoho, probírá disertační práce další možná řešení hybridních nesouladů a poukazuje na to, že koordinační pravidla mohou být řešením vhodnějším. V rámci následující diskuse disertační práce analyzuje česká pravidla proti hybridním nesouladům transponovaná na základě směrnice ATAD a...
|
|
|
Daňové plánování prostřednictvím vnitropodnikového financování v post-BEPS kontextu
Cacková, Hana
Cacková, H. Daňové plánování prostřednictvím vnitropodnikového financování v post-BEPS kontextu. Diplomová práce. Brno: Mendelova univerzita v Brně, 2017. Diplomová práce se zabývá zhodnocením dopadů doporučovaných nástrojů BEPS v oblasti hybridních struktur financování na daňové plánování nadnárodních společností. Práce se skládá ze dvou hlavních částí. První část obsahuje literární přehled týkající se mezinárodního daňového plánování, vnitropodnikového financování a hybridních struktur. Druhá část analyzuje doporučení z akčního plánu č. 2 BEPS a zhodnocuje jej pomocí SWOT analýzy a dílčích případových studií.
|
|
|
Daňové plánování a změny struktur financování v návaznosti na BEPS
Křenek, Daniel
Křenek, D. Daňové plánování a změny struktur financování v návaznosti na BEPS. Diplomová práce. Brno: Mendelova univerzita v Brně, 2018. Diplomová práce se zabývá kvantifikací dopadu do základu daně společností využívající vnitropodnikového financování v rámci daňového plánování. Kvantifikace je provedena před a po zavedení pravidel BEPS. Práce se skládá ze dvou hlavních částí. První část obsahuje literární přehled, který vymezuje především problematiku daňového plánování využívající financování společností ve skupině, základní daňové struktury, pravidla nízké kapitalizace, analýzu akčního plánu číslo 4 BEPS a analýzu směrnice ATAD. Druhá část kvantifikuje dopady do základu daně společností před a po implementaci směrnice ATAD, která vychází z akčního plánu číslo 4 BEPS.
|
host ::
RSS.